Mkb-winstvrijstelling ook van toepassing bij verlies

Mkb-winstvrijstelling ook van toepassing bij verlies

De mkb-winstvrijstelling heeft wel zowel een positief als een negatief effect. Bij een ondernemer die verlies lijdt kan deze vrijstelling extra zuur uitpakken, zo bewijst een uitspraak van de rechter.

M is werkzaam als psychosociaal therapeut. In 2007 bedraagt zijn winst uit onderneming:Winst
 € 1.071
 
Af: ondernemersaftrek
 € 9.028 -/-
 
 
 -/- € 7.957
 
Af: MKB-winstvrijstelling
 € 795 -/-
 
Verlies uit onderneming
 € 7.162
 

M betwist in eerste instantie voor de rechtbank en later voor het hof de door de inspecteur toegepaste verlaging van het verlies door toepassing van de mkb-winstvrijstelling. Hij stelt dat een bepaalde groep ondernemers (die kleine winsten maakt) door deze korting een onevenredig nadeel leidt en dat toepassing in strijd is met het fiscale gelijkheidbeginsel.
­
De rechtbank maakt daar korte metten mee en wijst op de parlementaire toelichting. Daarin wordt toegelicht, dat het begrip winst rekenkundig moet worden opgevat, waardoor dit begrip zowel positieve als negatieve winsten (verliezen) omvat. De mkb-winstvrijstelling is dus ook van toepassing bij verlies. Het hof volgt het oordeel van de rechtbank en verwerpt tevens het beroep op het gelijkheidsbeginsel.
Twee gezichten

De uitspraak maakt duidelijk dat de mkb-winstvrijstelling twee gezichten kent: een vrolijk gezicht als er sprake is van winst en een minder vrolijk gezicht als er sprake is van verlies. De wetgever kwam tot deze uitkomst omdat anders verliezen aftrekbaar zouden zijn tegen een hoger tarief dan de belastbare winsten. Die onevenwichtigheid werd niet wenselijk gevonden.
­
Met het Belastingplan 2010 is per 1 januari 2010 de mkb-winstvrijstelling voor de zelfstandige ondernemer aangepast op de volgende punten:
•de mkb-winstvrijstelling is verhoogd van 10,5% (2009) naar 12% van de winst na aftrek van de ondernemersaftrek;
•er hoeft niet meer voldaan te zijn aan het urencriterium. De mkb-winstvrijstelling is dus van toepassing ongeacht het aantal uren dat de belastingplichtige aan zijn onderneming(en) heeft besteed.

Per 1 januari 2010 is eveneens een ingrijpende wijziging aangebracht in de regeling van de zelfstandigenaftrek. De wijziging houdt in dat de zelfstandigenaftrek niet meer kan leiden tot een verlies uit onderneming. Het bedrag waarmee aldus de zelfstandigenaftrek wordt 'gekort', wordt overgeheveld naar een van de negen volgende jaren en dan in mindering gebracht op de winst, mits dat niet leidt tot een verlies. Deze beperking in de aftrek van de zelfstandigenaftrek geldt niet voor 'starters'.
Bijlagen:

•Hof Den Haag, 21 juli 2010, nr. 09/00845  (40.00 KB)

[ Bron: Fiscaal Juridisch Adviesbureau Nationale Nederlanden ]